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谷爱凌的商业代言收入和冬奥奖励，是否需要同时在中美纳税？
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今天我们来讨论一下，谷爱凌是否需要就她的商业代言收入和奖励在中美两国同时纳税？首先要明确的是，本文讨论的前提是谷爱凌持有中国国籍且尚未放弃美国国籍。
一、谷爱凌的纳税身份
1. 谷爱凌是否要在中国缴税？
谷爱凌拥有中国国籍，并代表中国出征冬奥，目前生活和工作重心都在国内，经济利益也主要在国内，可以认为其习惯性的居住地是中国，从中国税务机关角度，应将其认定为居民纳税人。
2. 谷爱凌是否要在美国缴税？
假设谷爱凌尚未放弃美国国籍，基于美国对其公民全球征税的特点，谷爱凌会被认定为美国的税务居民，其在中国取得的收入，也会被纳入到美国国税局IRS的征管当中。
3. 双重税收是否能够避免？
在中美两国同时将谷爱凌作为居民
也就是说，美国对其公民的征税不受中美避免双重征税协定的限制，那么基于对等原则，中国也一定不会放弃自己的税收权力。
二、谷爱凌的收入和奖励是否可以享受税收优惠
商业代言取得的收入在中美两国处理相类，都会将其作为劳务收入（Earned Income），列入综合所得；而且作为各自认定的居民纳税人，无论其来源是否为本国境内，均需纳税。这里主要讨论冬奥奖励是否可以在中美享受税收优惠。
一般而言，谷爱凌获得的奖励可能会来自政府部门、外国或国际组织，企业赠予，或个人赠予。
各级政府部门、外国或国际组织奖励，其性质属于个人所得税规定的偶然所得，根据中国个人所得税法第四条规定，省部级以上人民政府、外国和国际组织的颁发的体育方面的奖励可以免税；企业或个人向运动员的赠予，应当视财政部、税务总局规定情形，符合条件的应作为个人所得中偶然所得，征收个税。
谷爱凌是否需要对前述冬奥奖励缴纳美国联邦所得税？答案是肯定的。
美国税法典对奖品和奖励也有具体规定，根据美国税法典第74节规定，一般原则上，奖品和奖励都应列入到应纳税总收入中，但有例外情形，其中与谷爱凌有关的例外情形是第47节（b）分节，因宗教、慈善、科学、教育、艺术、文学或公民成就所收到且接受人并不需要因受赠在将来提供劳务的，所受奖品奖励可以不作为应纳税收入；以及第47节（d）分节，以单身身份申报纳税，调整后收入（Adjusted Gross Income）未超过50万美元的，因奥运比赛或残奥会比赛获取的美国奥委会发放的奖励可以免税。在谷爱凌代表中国出赛的前提下，以上税收优惠，谷爱凌显然无法享受。
因此，谷爱凌需要就冬奥奖励在美国缴税。
三、谷爱凌双重税收的抵免
如前文所述，谷爱凌的双重税收应该不能避免。但中国、美国都有各自的境外收入抵免政策。
因为谷爱凌的商业代言收入和冬奥奖励主要来自国内，税收会在中国先被代扣代缴，所以谷爱凌可以在美国纳税申报时选择美国税法典相应的抵免政策，相关政策主要有境外税收抵减、杂项抵扣，或申请海外所得收入豁免，三者不可重复适用，且有各自门槛，根据谷爱凌现在的收入水平，上述减免政策无法起到完全抵免双重课税的作用。
但如果谷爱凌有部分收入源自国外，且已先被美国或他国征缴税款；谷爱凌也可以从其应纳税额抵免已在境外缴纳的个人所得税税额，但抵免额不得超过境外所得根据我国个税法计算确定的应纳税额。
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